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Régimen de estimación objetiva (módulos)

Régimen de estimación objetiva (módulos) - ¿Qué es el régimen de estimación objetiva?

Es un régimen de tributación del IRPF para autónomos y empresarios. Para tributar por este sistema no se pueden superar determinados límites anuales de rendimientos que fija el Ministerio de Hacienda.

Descubre las obligaciones fiscales de los autónomos en módulos en nuestra Guía para autónomos y pequeñas empresas.

Junto al régimen de estimación directa existe otro régimen de tributación del IRPF para autónomos y empresarios conocido como régimen de estimación objetiva.

Popularmente conocido como sistema de módulos, este régimen se caracteriza por tres aspectos:

  • El Ministerio de Hacienda fija, a través de una orden ministerial, quién puede tributar por este régimen.
  • Existe unos parámetros prefijados para el cálculo del rendimiento anual de todas las actividades.
  • El autónomo o empresario no puede superar dicho rendimiento. De superarlo, queda excluido.

Requisitos para poder tributar por el régimen de estimación objetiva

A lo referido más arriba, existen unos límites anuales según la actividad:

  • 250.000 euros para actividades agrícoles, pesqueras y ganaderas.
  • 150.000 euros para el resto de actividades.
  • 75.000 euros para aquellos que están obligados a hacer facturas.

Los rendimientos anuales se calculan en base a unos parámetros objetivos que fija el Ministerio de Hacienda, cada año, a través de una orden ministerial.

Esos parámetros tienen en cuenta el conjunto de todas las actividades que el autónomo o empresario realice.

De superarse estos límites, el autónomo o empresario queda excluido del sistema de módulos y tiene que tributar por el régimen de estimación directa.

Orden anual que desarrolla el régimen de estimación objetiva

A finales de cada año, el Ministerio de Hacienda publica la orden anual que fija los parámetros para el cálculo de los rendimientos de todas las actividades.

Dichos rendimientos no deben confundirse con la facturación anual. Para su cálculo - el de los rendimientos - se tiene en cuenta, entre otros, distintos parámetros como:

  • El volumen total de ingresos.
  • El rendimiento neto previo.
  • El rendimiento neto minorado.
  • El rendimiento neto de módulos.

En la orden ministerial se especifican todos los parámetros, que varían según se trate de actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras y el resto de actividades.

Compatibilidad del régimen de estimación objetiva y el resto de regímenes de IRPF

El sistema de módulos no es compatible con el régimen de estimación directa (y viceversa). Transitoriamente, no obstante, se puede formar parte de ambos regímenes, pero solo cuando se ha iniciado una actividad en mitad del año fiscal.

Para más información: ¿Puede un autónomo tributar por módulos y estimación directa a la vez?