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Factura de proveedor

Factura de proveedor - ¿Qué es una factura de proveedor?

Una factura de proveedor es el justificante de una transacción entre un proveedor y un cliente.

Aprende a cómo contabilizar una factura en nuestra Guía para autónomos y pequeñas empresas.

Una factura es un documento de compraventa de un bien o servicio. La factura de proveedor es, por tanto, un documento mercantil para justificar la venta de un producto o servicio a un cliente.

Para que la factura de proveedor tenga validez legal, debe seguir los contenidos que dicta el Reglamento de facturación en España. En nuestro artículo cómo hacer facturas te detallamos el contenido.

El asiento de una factura de proveedor

Según el Plan General Contable, las facturas de proveedores se deben contabilizar de la siguiente manera:

  • En el lado del Debe, se registra la compra en sí, sin impuestos (sin IVA) en la cuenta 600, destinada a compra de mercaderías.
  • El IVA se registra en la cuenta 412.
  • En el lado del Haber, se registra la compra, IVA incluido, en la cuenta 400, que es la destinada a proveedores.

A la hora de señalar el pago, la cuenta depende de cómo se haya realizado:

  • Si se hace en efectivo, se registra en la cuenta de Caja (570).
  • Si se hace por cuenta bancaria, se registra en la cuenta 572 de Banco e instituciones bancarias.

Factura de proveedor extranjero: el IVA

Cuando se trata de una factura de un proveedor extranjero, surgen ciertas dudas con respecto al IVA.

En general, la norma que predomina es la del IVA transfronterizo. Según dicha norma, la venta de un bien o servicio de un proveedor extranjero está exenta de IVA siempre y cuando hablamos de profesionales y empresas.

Dentro de la normativa de IVA transfronterizo, merece una mención aparte el IVA intracomunitario. Este solo se aplica cuando proveedor y cliente pertenecen a la Unión Europea y ambos están dados de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios).

No obstante, según la misma normativa, la venta también estaría exenta de IVA.

Contabilizar pago de proveedor sin factura

En ocasiones, se realiza el pago a un proveedor antes de recibir la factura. ¿Cómo actuar a nivel de contabilidad?

Pues bien, según el PGC se debe registrar en la cuenta 4009, destinada a "Proveedores, facturas pendientes de formalizar".

Luego, al recibir la factura, se formaliza el pago en la cuenta 4000. El IVA, una vez recibida la factura, se registraría en su cuenta de siempre, es decir, la 472.

Contabilizar un anticipo a proveedor sin factura

Si el proveedor pide un anticipo, este se puede contabilizar sin factura. No obstante, el proveedor deberá emitir la factura posteriormente.

En anticipo puede ser total o parcial, según se haya acordado. Según el PGC, se debe registrar en la cuenta 407. El IVA soportado, por su parte, se registraría en la cuenta de siempre, la 472.

Contabilizar factura rectificativa de proveedor

Si un proveedor emite una factura rectificativa debido a una devolución, esta (la devolución) la debe contabilizar el comprador en su correspondiente asiento:

  • Cuenta 608 de Devoluciones de compras y operaciones similares.

El IVA se registra en la cuenta de IVA soportado, es decir, en la cuenta 472.

Es importante que el comprador guarde una copia de la factura rectificativa como documento acreditativo de la devolución.