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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

IRPF - ¿Qué es el IRPF?

Es un impuesto que grava la renta obtenida durante un año de las personas físicas residentes en España.

¿Eres autónomo? Amplía tu conocimiento en nuestro artículo: IRPF y retenciones para autónomos.

El sistema tributario español se financia principalmente a través del Impuesto sobre la Renta de las Peronas Físicas (IRPF).

Se trata, pues, de un tributo que grava la renta de las personas residentes en España durante un año natural.

Consiste, además, en un impuesto de carácter progresivo y directo.

Partes de la base imponible

La base imponible está formada por las distintas rentas que puede ganar una persona física.

  • La parte más importante para la mayoría de habitantes son los rendimientos del trabajo (entre ellos, los rendimientos dinerarios). A pesar de su nombre, esta parte no comprende todos los ingresos de trabajo sino solo aquellos que se ganan como empleado de una compañía. Por ello, excluye los ingresos que se ganan por cuenta propia.
  • Los rendimientos de capital mobiliario también están sujetos al IRPF. Se consideran rendimientos de capital mobiliario. Por ejemplo: dividendos o participaciones en los beneficios de cualquier tipo de entidad.
  • Rendimientos de capital inmobiliario. Como ya dice el nombre, son ingresos que se obtienen a partir de elementos tangibles, como arrendamientos de locales o subarrendamientos.
  • Los rendimientos de actividades económicas son los ingresos que proceden de la actividad empresarial por cuenta propia. La actividad empresarial a su vez se define como actividad que incluye trabajo y capital conjuntamente y está orientada a ganar dinero.

Por cada parte de la base imponible se pueden deducir costes relacionados a esta actividad.

Tramos de IRPF en 2019

Los tipos impositivos en España han ido variando con las reformas fiscales de los últimos años. Para 2019 y 2020 se mantienen los mismos tramos.

  • De 0 a 12.450€: 19%.
  • De 12.450€ a 20.200€: 24%.
  • De 20.200€ a 35.200€: 30%.
  • De 35.200€ a 60.000€: 37%.
  • Más de 60.000€: 45%.

Retenciones de IRPF

La retención de IRPF a cuenta de IRPF funciona como un anticipo que la Administración tributaria percibe de una persona física que genera rentas, ya sea un trabajador por cuenta ajena o un autónomo.

En el caso de un trabajador por cuenta ajena la retención se aplica sobre la nómina y en el caso de los autónomos sobre la factura.

Tabla retenciones de IRPF para 2019

Las retenciones que se aplican a las nóminas de los trabajadores dependen del salario y de la situación familiar. Las retenciones, además, se aplican por tramos.

Así, siguiendo los tramos de IRPF que se expresan más arriba, a una persona que cobre 30.000 euros mensuales, se le aplicaría en los primeros 12.450 euros el 19% de retención. De los 12.450 euros a los 20.200 euros (7.750 euros), el 24%. Y de los 20.200 euros hasta los 30.000 euros (9.800 euros), el 30%.

Además, hay que tener en cuenta otros aspectos como la situación familiar, lo que incluye: estar casado o soltero, tener hijos menores de 25 años, hijos menores de 3 años, vivir con mayores de 65 años, etc.

El IRPF de los autónomos

Los autónomos, como personas físicas, tributan su actividad por el IRPF. Los tramos de IRPF para 2019 y 2020 son los mismos que para cualquier otra persona física.

Además, algunos de ellos - no todos - deben aplicar retenciones en las facturas que emiten a sus clientes y declararlas de manera trimestral.

Retención del IRPF en los autónomos

Como comentábamos, los autónomos aplican retenciones en sus facturas. Sin embargo, conviene señalar que no todos los autónomos deben hacerlo.

Solo están obligados aquellos que están dados de alta en las secciones segunda y tercera del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) y cuando el cliente es otro autónomo o empresa (a los clientes particulares no se les puede aplicar retenciones).

El tipo de retención que se aplica es del 15%. No obstante, los nuevos autónomos pueden aplicar el 7% de retención durante los tres primeros años de actividad.

La factura de autónomo y el IRPF

El IRPF en la factura de los autónomos consiste en aplicar la retención mencionada más arriba: el 15% de manera regular o el 7% para nuevos autónomos.

La retención se aplica sobre la base imponible y supone unas obligaciones fiscales para el autónomo.

Dichas obligaciones consisten en declarar trimestralmente las retenciones mediante el modelo 130 - para los que tributan por el régimen de estimación directa - o el modelo 131, para aquellos que tributan por módulos.

Gastos deducibles IRPF

Los gastos deducibles son aquellos gastos susceptibles de ser deducidos fiscalmente, en este caso, por el lado del IRPF.

Tanto trabajadores por cuenta ajena como autónomos pueden deducirse gastos. Los primeros, debido a sus rendimientos del trabajo. Los segundos, debido a su actividad profesional o económica.

Consulta en nuestra Guía para autónomos y pequeñas empresas los gastos deducibles para autónomos.

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